Вернуться к обычному виду

Влияние налогов на развитие промышленности

Страницы: 1
RSS
Влияние налогов на развитие промышленности
 
Часто утверждают, что есть только два способа снизить бюджетный дефицит - сократить расходы либо увеличить налоги. Однако и то и другое угнетает деловую активность, результатом чего вполне может быть рецессионная спираль - уменьшение государственных доходов и необходимость снижения бюджетного дефицита.
Существует ли способ вырваться из этого порочного круга?
Рассмотрим вначале влияние налогов с разной облагаемой базой на оптимальную цену товаров.

Оптимальная цена при отсутствии налогов
Предполагаем, что целью бизнеса является наибольшая текущая прибыль.
Текущую прибыль можно записать следующим образом:
П=(P-Cv)*Q(P)-Cc , где:
P – цена продажи,
Q(P)- количество продаж, как функция цены,
Сv— переменные издержки на единицу продукции;
Сс— постоянные издержки;
Найдем цену, при которой достигается максимум данной функции. Для этого возьмем производную по цене и приравняем ее нулю. В результате получим соотношение для экстремума функции:
P=Cv-Q(P)/Q ' (P), где
Q’(P)-производная функции спроса по цене.
Для различных функций Q(P) точки, удовлетворяющие приведенному условию, могут соответствовать минимуму, максимуму или точке перегиба. Однако функция текущей прибыли имеет дополнительные ограничения. При P=Cv прибыль равна нулю. При бесконечной цене продажи и прибыль тоже равны нулю. Поскольку в промежутке между этими значениями прибыль положительна, должен существовать, по крайней мере, один максимум прибыли, причем при цене максимума выполняется условие экстремума. Будем говорить именно о такой точке максимума.

Оптимальная цена при разных видах налогов


Налог на прибыль
Прибыль может быть записана как:
П=((P-Cv)*Q(P)-Cc)*(1-N/100) , где:
N – ставка налога на прибыль
После взятия производной и приравнивания к нулю получаем выражение
(Q(P)+(P-Cv)*Q'(P))*(1-N/100)=0
Исключая специфический случай (1-N/100)=0 (вся прибыль конфискуется в виде налога), получаем для оптимальной цены такое же соотношение, как и при отсутствии налогов.
P=Cv-Q(P)/Q’(P)
Здесь нет ставки налога.
Т.е. оптимальная цена от налога на прибыль не зависит.

Налог на оборот
П=((P-Cv)*Q(P)-Cc-P*Q(P)*N/100
Условие экстремума
Q(P)+(P-Cv)*Q’(P) - Q(P)*N/100-P*Q’(P)*N/100=0
P*(1- N/100)= Cv - Q(P)*(1- N/100)/Q’(P)
P= Cv/(1- N/100) - Q(P)/Q’(P)
При налоге на оборот прирост оптимальной цены не зависит от спроса. Переменные затраты делятся на величину меньше 1 (один минус нормированная ставка налога)

НДС
П=((P-Cv)*Q(P)-Cc-P*Q(P)*N/100+ (Cvn*Q(P)+Ccn) *N/100
где Cvn, Ccn – добавленная стоимость в цене покупаемых материалов (услуг) переменных и постоянных соответственно
P= (Cv- Cvn* N/100)/(1- N/100) - Q(P)/Q’(P)

Если переменные затраты полностью облагаются НДС, то оптимальная цена не отличается от цены при отсутствии налога. Если переменные затраты не облагаются НДС (только оплата труда, поставщики с нулевой ставкой), действие НДС аналогично оборотному налогу.
Итак, налог на прибыль не оказывает влияния на оптимальную цену.Снижение же ставки НДС приводит к уменьшению оптимальной цены.

Проверка на фактических данных
В России несколько раз меняли ставку налога на прибыль и НДС. Посмотрим, как это воздействовало на инфляцию.
Налог на прибыль

Месяц
янв.95
янв.97
янв.01
янв.09

Изменение ставки налога
3
-5
-5
-6

Отношение инфляции в первый месяц после изменения налога к инфляции предыдущего месяца
1,012027
1,008876
1,011811
1,014764
НДС (1994-1996 вместе со спецналогом)

Месяц
янв.93
янв.94
апр.95
янв.96
янв.04

Изменение ставки налога
-8
2,44
-1,21
-1,23
-2

Отношение инфляции в первый месяц после изменения налога к инфляции предыдущего месяца
0,930473
1,048
0,981081
1,008721
1,006924
На графике это выглядит так.


Предположим, мы снизим ставку НДС и одновременно повысим налог на прибыль, так, что увеличение сбора одного налога полностью покроет потери от снижения другого. В этом случае уменьшение НДС приведет к понижению цен, а рост налога на прибыль цены не изменит. Снижение оптимальных цен означает увеличение продаж. Часть дополнительного спроса будет покрыта импортом, при этом официальный импорт получит такой же выигрыш, как внутреннее производство, а "серый" импорт выгоды от изменения налогов не получит, т.к. все равно их не платит.
Увеличение продаж и некоторое снижение импорта (за счет уменьшения выгодности "серого" импорта) приведет к увеличению производства.
При этом бюджет не понесет никаких потерь даже в момент изменения налогов. С увеличением же деловой активности поступления в бюджет возрастут.
Препятствием реформе может быть более то, что налог на прибыль менее устойчив к кризисам. Однако изменять ставок можно постепенно, малыми шагами.

1. Окладников Д.Е., Цвиркун А.Д. Методы ценообразования и практические примеры. – М.: ИПУ РАН, 2013.
2. Окладников Д.Е. Доклад на седьмой международной конференции "Управление развитием крупномасштабных систем (MLSD 2013)
Изменено: Дмитрий Окладников - 15.10.2013 10:05:12
Страницы: 1
Читают тему


С.С.Губанов

Председатель Программного комитета интернет-конференции —
С.С.Губанов, д.э.н., проф., главный редактор журнала «Экономист»

Е.П.Смирнов

Председатель Организационного комитета Интернет-конференции —
Е.П.Смирнов, генеральный директор АНО «Национальное агентство стратегических инноваций»


Организаторы интернет-конференции — АНО «Национальное агентство стратегических инноваций», Социально-инженерный парк «Будущая Россия»

Информационные и технологические партнеры

1С-Битрикс

AREALIDEA, Interactive Agency

TrueConf

Клуб Проектного Процесса